第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务(以下简称应税劳务)转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳营业税。

第二条营业税的税目税率,依照本条例所附的《营业税税目税率表》执行。

税目税率的调整,由国务院决定。

纳税人经营娱乐业具体适用的税率,由省自治区直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。

第三条纳税人兼有不同税目应税行为的,应当分别核算不同税目的营业额转让额销售额(以下简称营业额);未分别核算营业额的,从高适用税率。

第四条纳税人提供应税劳务转让无形资产或者销售不动产,按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式:

应纳税额=营业额×税率

应纳税额以人民币计算。纳税人以外汇结算营业额的,应当按外汇市场价格折合成人民币计算。

第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用,但是,下列情形除外:

(一)运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境,在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

(二)旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游,在境外改由其他旅游企业接团的,以全程旅游费减支付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。

(三)建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

(四)转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。

(五)外汇有价证券期货买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

(六)财政部规定的其他情形。

第六条下列项目免征营业税:

(一)托儿所幼儿园养老院残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;

(二)残疾人员个人提供的劳务;

(三)医院诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;

(四)学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;

(五)农业机耕排灌病虫害防治植保农牧保险以及相关技术培训业务,家禽牧畜水生动物的配种和疾病防治;

(六)纪念馆博物馆文化馆美术馆展览馆书画院图书馆文物保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化宗教活动的门票收入。

除前款规定外,营业税的免税减税项目由国务院规定。任何地区部门均不得规定免税减税项目。

第七条纳税人兼营免税减税项目的,应当单独核算免税减税项目的营业额,未单独核算营业额的,不得免税减税。

第八条纳税人营业额未达到财政部规定的营业税起征点的,免征营业税。

第九条营业税的纳税义务发生时间,为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

第十条营业税由税务机关征收。

第十一条营业税扣缴义务人:

(一)委托金融机构发放贷款,以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。

(二)建筑安装业务实行分包或者转包的,以总承包人为扣缴义务人。

(三)财政部规定的其他扣缴义务人。

第十二条营业税纳税地点:

(一)纳税人提供应税劳务,应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

(二)纳税人转让土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

(三)纳税人销售不动产,应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

第十三条营业税的纳税期限,分别为五日十日十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

纳税人以一个月为一期纳税的,自期满之日起十日内申报纳税;以五日十日或者十五日为一期纳税的,自期满之日起五日内预缴税款,于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。

扣缴义务人的解缴税款期限,比照前两款的规定执行。

第十四条营业税的征收管理,依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。

第十五条对外商投资企业和外国企业征收营业税,按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行。

第十六条本条例由财政部负责解释,实施细则由财政部制定。

第十七条本条例自1994年1月1日起施行。1984年9月18日国务院发布的《中华人民共和国营业税条例(草案)》同时废止。

附:营业税税目税率表

税目征收范围税率

一交通运输业 陆路运输水路运输航空运输管道运输装卸搬运 3%

二建筑业 建筑安装修缮装饰及其他工程作业 3%

三金融保险业 5%

四邮电通信业 3%

五文化体育业 3%

六娱乐业 歌厅舞厅卡拉0K歌舞厅音乐茶座台球高尔夫球保龄球游艺 5%-20%

七服务业 代理业旅店业饮食业旅游业仓储业租赁业广告业及其他服务业 5%

八转让无形资产 转让土地使用权专利权非专利技术商标权著作权商誉 5%

九销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5%

中华人民共和国营业税暂行条例(2009)